Налоговая выгода лизинга: НДС, амортизация, Налог на имущество

Популярность лизинга среди предпринимателей обусловлена не только его сутью: долгосрочная аренда основных средств с правом выкупа. Из-за особенностей услуги бизнес получает налоговые бонусы, что уменьшает его издержки. Об этом и пойдет речь.

Материал предоставил наш партнёр: Аспект Лизинг. Любой коммерческий и легковой транспорт и оборудование в лизинг: https://aspect-leasing.ru/

Выгода лизинга по НДС

Данный налог является косвенным и включается в стоимость товара. К примеру, мебельная фабрика покупает за 1 000 000 руб. доски у лесопилки. Однако проданы они будут за 1 200 000 р., так как в стоимость включается НДС в размере 20%.

Лесопилка потом 200 000 руб. (которые переложила на покупателя) уплатит в бюджет. Тем не менее, мебельная фабрика заплатила лишние деньги за лесопилку. Поэтому фабрика имеет право вернуть деньги и уплатить налог только из своей добавленной стоимости.

Есть входящий НДС – налог, который включается в стоимость товара при закупке. То есть покупатель платит его за продавца.

Есть исходящий НДС – налог, который компания уже сама включит в стоимость своей продукции при перепродаже. Этот налог платит ее покупатель.

Налог к уплате составит разницу между исходящим и входящим НДС. Например, мебельная фабрика использовала купленные доски для сборки столов и продает их за 1.5 млн рублей. Фабрика тоже начисляет НДС в размере 20%. Тогда за столы она получит 1.8 млн руб., из которых 300 000 р. – налог на добавленную стоимость.

Далее из 300 000 р. (исходящий НДС) вычитается 200 000 р. (входящий НДС). Получается 100 000 р., которые нужно уплатить в бюджет. Это и есть 20% из добавленной стоимости на столы.

При лизинге НДС включается не только в стоимость имущества, но и в лизинговые платежи.

Пример 1: приобретаются основные средства за свои деньги в размере 600 т. р. (НДС уже включен). Значит, сумма к вычету НДС составит 100 т. р. и может применяться после приобретения имущества единоразово.

Пример 2: ОС приобретаются в кредит, а процентная переплата составит 100 т. р. То есть общие траты предпринимателя равны 700 т. р. Однако проценты не учитываются к вычету. Поэтому к зачету НДС удастся принять также 100 т. р. единоразово.

Пример 3: имущество оформлено в лизинг с удорожанием (процентной переплатой) в 100 т. р. Опять же, всего при лизинге бизнесмен потратит 700 т. р. Но из-за особенностей лизинга к вычету НДС можно принимать все лизинговые платежи. То есть не 500 т. р., а 600. Тогда входящий НДС составит не 100 т. р., а 116 667 р. И не сразу после получения основных средств, а постепенно в составе лизинговый платежей пока действует договор.

Лизинг дает возможность предпринимателю на ОСН не просто уменьшить НДС к уплате, но и исключить полностью, если исходящий налог равен входящему. А при превышении второго будет возможность даже получить из бюджета обратно излишне уплаченный налог.

Выгода лизинга по Налогу на прибыль

Налог 20% на ОСН высчитывается из чистой прибыли. Чтобы он был меньше к уплате, следует увеличить расходы. Ускоренная амортизация при лизинге позволяет быстрее перенести стоимости основных средств в расходы. Часто удается самортизировать имущество раньше, чем закончится договор лизинга и срок полезного использования ОС.

Выгода лизинга по Налогу на имущество

Если предмет лизинга числится на балансе лизинговой компании, то предприниматель не платит налог на имущество. Однако стоит обратить внимание на то, что лизингодатель свои издержки на данный налог может включить в лизинговый платеж.

Внимание: если ОС на балансе лизинговой компании, то не удастся применять амортизацию. Поэтому следует внимательно все просчитать: возможно выгоднее принять имущество себе на баланс, чтобы амортизировать его и уменьшать за счет этого как налог на доход, так и на имущество.

Выгода лизинга для предпринимателей на УСН

Как правило, на «упрощенке» предприниматели плательщиками НДС не являются и не могут получать вычет. Также они не могут применять амортизацию. Однако и для них лизинг может оказаться выгодным.

Так как амортизации нет, то предпринимателям на УСН затраты на покупку основных средств нужно относить в расходы. «Растягивать» их на весь срок полезного использования не получится, так как отнести в расходы стоимость ОС нужно за налоговый период, то есть за текущий год.

Допустим, открывается бизнес с нуля, и бизнесмен закупает ОС на сумму в 25 млн рублей и вводит к эксплуатацию в начале года. Помимо этого он несет ежемесячные расходы в размере 2 000 000 рублей. Получается, что за весь год в расходы нужно отнести 49 млн руб.

Допустим, доходы за год составили 36 млн рублей. Видно, что бизнес понес убыток. Конечно, его можно перенести на следующие налоговые периоды. Но минусы есть.

Во-первых, минимальный налог никто не отменял, и потребуется уплатить 1% от доходов. А это 360 000 р. Во-вторых, налоговые органы могут подпортить нервы предпринимателю, который подал декларацию с нулевым налогом.

Но если оформить лизинг, то платежи можно будет относить в расходы постепенно. Допустим, лизинг оформляется на 3 года, а удорожание (проценты) составило 5 миллионов. Это значит, что все расходы на имущество в размере 30 млн руб. можно распределить на 36 месяцев, и каждый раз относить в расходы по 833 333 т. р.